PRZEJDŹ DO SAVEINVEST.PL

Nie ma znaczenia, kto sprzedaje działki rolne

Robert Tomaszewski
1 grudnia 2013
Działki rolne

Działki rolne nie stanowią przedmiotu opodatkowania – takie mniemanie jest powszechnie dominującym. Warto dowiedzieć się czy istnieją sytuacje, w których za sprzedaż działki rolnej może zostać nałożony obowiązek podatkowy.

Sprzedaż działki rolnej nie podlega opodatkowaniu. Czy aby na pewno?

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych w jasny i zwięzły sposób precyzuje – sprzedaż gruntów rolnych nie podlega opodatkowaniu w zakresie podatku dochodowego. Jak się okazuje ustawa swoje, a fiskus i sądy twierdzą inaczej.

Art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT wymienia katalog dochodów, które zwolnione są z tego podatku. Katalog ten otwiera zapis o takim zwolnieniu w zakresie sprzedaży gospodarstw rolnych. Jednak zdaniem fiskusa, jeśli obrotem ziemią rolną zajmują się przedsiębiorcy, to transakcja sprzedaży powinna podlegać opodatkowaniu. Fiskus opodatkowuje transakcje nawet wówczas, gdy po sprzedaży takich gruntów nie zmieniają one swojego przeznaczenia, tzn. nadal pozostają gruntami rolnymi. Wielu deweloperów nie godzi się na takie zróżnicowanie w opodatkowaniu, w zależności od tego czy sprzedający jest przedsiębiorcą czy osobą fizyczną.

Przykład z życia: zakup działki rolnej przez przedsiębiorcę

Przykładem rozstrzygnięcia w takiej sprawie może być wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie z dnia 17 kwietnia 2013 r. (sygn. I SA/Sz 1051/12). Sprawa dotyczyła dewelopera, który nabył, a następnie sprzedał gospodarstwo rolne. Po sprzedaży gospodarstwo nadal miało pozostać gospodarstwem rolnym. Miała tam powstać plantacja wierzby energetycznej. Deweloper nie zgadzał się z twierdzeniem fiskusa, iż transakcja taka powinna być objęta podatkiem CIT. Sąd jednak przyznał rację fiskusowi. Stwierdził, iż w przypadku, gdy stroną transakcji jest przedsiębiorca, to grunty rolne stają się „towarem w działalności handlowej”. Transakcja ich sprzedaży służy działalności gospodarczej: „Nieruchomość zostaje zajęta jako towar i przestaje być tym samym gospodarstwem rolnym, staje się bowiem przedmiotem obrotu gospodarczego.”.

Podobnego zdania był Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku z 20 września 2011 r. (sygn. II FSK 607/10) również określił grunty zakupione przez przedsiębiorcę jako „zajęcie jako towar”. Sędziowie NSA stwierdzili, iż grunty „zajęte jako towar” przez przedsiębiorcę, przestają być gruntami rolnymi. Stają się one wówczas przedmiotem obrotu gospodarczego i jako takie objęte są podatkiem CIT.

Sądy nie są jednomyślne w sprawie sprzedaży gruntów rolnych

Nie wszystkie jednak sądy pozostają na takim samym stanowisku jak Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku sygn. II FSK 607/10 i Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku I SA/Sz 1051/12. W orzecznictwie możemy znaleźć także inne wyroki NSA, które odbiegają od interpretacji takiej jak w w/w wyrokach. Przykładem może być wyrok z 10 stycznia 2007 r. (sygn. II FSK 97/06), w którym sąd stwierdza, iż o zajęciu gruntów rolnych na prowadzenie działalności gospodarczej, musi świadczyć charakter faktyczny. Taki faktyczny charakter oznaczałby fizyczne prace na gruncie lub też objęcie gruntów decyzją o pozwoleniu na budowę. Na takim samym stanowisku pozostał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach (wyrok z 4 grudnia 2012 r., sygn. I SA/Gl 531/12).

Prezes SaveInvest Sp. z o.o., Robert Tomaszewski uważa, że rozgraniczenie pomiędzy przedsiębiorcą a osobą fizyczną, jako sprzedającymi grunty, jest niewłaściwe: „Nie ma bowiem znaczenia kto nabył takie grunty i w jakich okolicznościach, a także z jakim przeznaczeniem. Ustawa CIT obejmuje zwolnieniem od opodatkowania wszelkie grunty, które wchodzą w skład gospodarstwa rolnego. Nie precyzuje ona dalszego przeznaczenia takowych gruntów. Opodatkowanie podatkiem CIT transakcji sprzedaży prowadzonych przez przedsiębiorcę, zdaje się więc być nadinterpretacją.”.

Robert Tomaszewski

Prezes Zarządu

Podobał Ci się artykuł?

Bądź na bieżąco i zapisz się do newslettera








    Zaznacz zgody po zapoznaniu się z obowiązkiem informacyjnym zawierającym zasady i cele przetwarzania danych przez Saveinvest S.A:

    * Pole obowiązkowe

    zdjęcie
    ekspert-ico

    Przeczytaj także

    Budowa
    Drzewa

    Kiedy i jak blisko lasu można wybudować dom?

    Działka budowlana w pobliżu lasu to spełnienie marzeń wielu osób. Działka zlokalizowana w takim miejscu gwarantuje ciszę, spokój i dodatkowe atrakcje. Budowa domu jednorodzinnego w pobliżu lasu możliwa jest jednak tylko pod pewnymi warunkami. Kiedy? Na to pytanie odpowiada Bartłomiej Kuźniar – Koordynator Projektów Inwestycyjnych w firmie Saveinvest Sp. z o.o. – portal www.saveinvest.pl. Czym […]

    Bartłomiej Kuzniar
    Inwestycje w nieruchomości
    Nieruchomości

    Kupujemy działki rolne – jakie dokumenty będą nam potrzebne?

    Nabycie działki rolnej wraz z kolejnymi zmianami obowiązujących w tym zakresie przepisów jest w zasadzie coraz prostsze. Stopniowo dochodzi do otwarcia rynku nieruchomości rolnych na podmioty niebędące rolnikami. To dobra informacja dla inwestorów, którzy mają różne pomysły na wykorzystanie tych gruntów. Wciąż jednak trzeba pamiętać o tym, że istnieją pewne konieczne do przebrnięcia formalności. Należy […]

    Bartosz Antos
    Podatki

    Wszystko, co powinniśmy wiedzieć o dokumentacji podatkowej cen transferowych

    W jakich okolicznościach podatnicy zobowiązani będą do przedłożenia dokumentacji cen transferowych? Z czym wiąże się sankcyjna stawka podatku? Jaką dokumentację potwierdzająca cenę transferową organy podatkowe uznają za odpowiednią? Czym są ceny transferowe Ceny, po których dane przedsiębiorstwo przekazuje towary oraz dobra niematerialne, bądź świadczy usługi podmiotom powiązanym kapitałowo, osobowo lub rodzinnie nazywa się cenami transferowymi. […]

    Bartosz Antos
    Budowa

    Ułatwienia i kłopoty z rejestrem pozwoleń na budowę i zgłoszeń

    Czym jest rejestr pozwoleń na budowę i zgłoszeń? Jakie ułatwienia związane z procedurą budowlaną wprowadziło jego uruchomienie? Gdzie dla inwestorów i gmin pojawiają się kłopoty? RDWZ W związku z nowelizacją prawa budowlanego 1 stycznia 2016 r. uruchomiono ogólnodostępny internetowy centralny Rejestr Wniosków, Decyzji i Zgłoszeń w sprawach budowlanych, w skrócie RWDZ. Jest to nowa wersja […]

    Robert Tomaszewski
    Inwestycje w nieruchomości
    Najem
    Nieruchomości

    Zepsuty piekarnik w wynajmowanym mieszkaniu – kto powinien go naprawić? Prawo a wynajem nieruchomości

    Niedziałające sprzęty to częsty przedmiot sporu pomiędzy najemcami a wynajmującymi. Najczęściej jedni i drudzy nie wiedzą, kto tak naprawdę powinien odpowiadać za zepsuty piekarnik, telewizor albo pralkę. Jak sobie poradzić z tym problemem? Na to pytanie odpowiada Bartosz Antos – Dyrektor ds. Nieruchomości w firmie Saveinvest Sp. z o.o. – portal www.saveinvest.pl. Wynajem nieruchomości – […]

    Bartosz Antos
    Nieruchomości

    Rozgraniczenie i wytyczenie granic działki

    Często się zdarza, że kupno gruntów, w tym zakup działki wiąże się z koniecznością ich rozgraniczenia z sąsiadującymi parcelami. Rozgraniczenia należy dokonać, jeżeli do tej pory nie wytyczono granic działek bądź toczy się spór pomiędzy właścicielami nieruchomości. Kto może wystąpić o wytyczenie granic? Procedurę związaną z wytyczeniem rzeczywistych granic parceli i oznaczeniu ich znakami granicznymi […]

    Bartosz Antos
    Drogi

    Dojazd do działki – co musisz wiedzieć

    Zakup działki pod budowę domu to prawdziwe wyzwanie. Jedną z kluczowych spraw, którą trzeba koniecznie mieć na uwadze, jest dostęp do drogi oraz jej status. Wszelkie niedomówienia w tej kwestii mogą mieć poważne konsekwencje i zniweczyć plany o szybkim rozpoczęciu budowy. Otrzymanie pozwolenia na budowę na zakupionej działce zależy m.in. od jej dostępu do drogi […]

    Bartosz Antos
    Domki letniskowe

    Kiedy rozbiórka domku letniskowego jest nieunikniona?

    Budowa domu, własna działka budowlana w atrakcyjnym miejscu, prywatny domek letniskowy w dobrej lokalizacji lub inwestycja w domki pod wynajem – spełnienie każdego z tych marzeń pociąga za sobą obowiązek zdobycia podstawowej wiedzy z zakresu nieruchomości. Z tego artykułu dowiesz się jakie przesłanki powinny uświadomić kupującym, że nabywany przez nich domek letniskowy może zostać objęty […]

    Bartosz Antos
    back to top