Zarządzaj plikami cookies
Wróc do bloga

Ilość sprzedanych działek nie może decydować o konieczności zapłaty PIT

Bartosz Antos
14 czerwca 2017
Podatki
Działki

Wyrok NSA rozwiązuje sporną sprawę kwalifikowania przez organy podatkowe odpłatnego zbycia prywatnych nieruchomości jako transakcji opodatkowanych PIT. Zgodnie z tym orzecznictwem nie ma bezpośredniego związku pomiędzy ilością sprzedawanych działek a prowadzeniem działalności gospodarczej.

Wyrok sądu

Wydany 9 marca 2016 roku wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygnatura akt: II FSK 1423/14) rozwiązuje sporną sprawę kwalifikowania przez organy podatkowe odpłatnego zbycia prywatnych nieruchomości jako transakcji opodatkowanych PIT. To dobra wiadomość szczególnie dla zwykłych właścicieli (czyli w tym kontekście nie przedsiębiorców), którzy sprzedali kilka ze swoich prywatnych nieruchomości, a fiskus uznał, że konieczne będzie obciążenie przeprowadzonych transakcji podatkiem PIT.

Zgodnie z przywołanym tu orzecznictwem sama sfinalizowana ilość (częstotliwość) transakcji polegających na sprzedaży nieruchomości nie czyni ze zbywających przedsiębiorców – podkreśla Bartosz Antos z portalu www.saveinvest.pl. Sprawa dotyczyła nieruchomości gruntowej, która najpierw została podzielona na 17 mniejszych parceli, a następnie część z wydzielonych działek została sprzedana. W konsekwencji fiskus zażądał uregulowania, jego zdaniem należnego, podatku PIT w wysokości 250 tys. zł. Sprawa trafiła do sądu, który stwierdził, że zyski ze zbycia nieruchomości nie mogą zostać opodatkowane jak przychód z firmy – stanowią natomiast przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, zgodnie z którym nieruchomości prywatne nie będą obciążone PIT, jeśli ich zbycie nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku ich nabycia. Inaczej byłoby, gdyby aktywność zbywającego wychodziła poza elementy zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i przykładowo stanowiłaby dla niego trwałe źródło zarobkowania. Przypomnijmy, że działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Jednak samo dokonanie podziału nieruchomości nie może zostać uznane za działania wybiegające poza wspomniany zarząd majątkiem prywatnym. Zdaniem sądu miało to na celu jedynie ułatwienie sprzedaży, nie stanowiło przesłanek o uznaniu właścicieli za przedsiębiorców profesjonalnie zarządzających nieruchomościami ziemskimi.

Sprzedaż nieruchomości a działalność

NSA pokreślił, że sama treść ustawy o PIT nie daje jednoznacznych i definitywnych kryteriów, które pozwoliłoby na ustalenie, kiedy dokładnie sprzedaż nieruchomości następuje w ramach prowadzonej działalności, a kiedy stanowi po prostu gospodarowanie majątkiem prywatnym. Co więcej, wyjaśnione zostało, że realizacja potrzeb osobistych może dotyczyć takich kwestii jak m.in. mieszkaniowe czy rekreacje, a więc może przejawiać się w najmie, dzierżawie, a nawet traktowaniu nieruchomości jak lokaty.

W wyniku niejednolitych przepisów i bardzo różnych wykładni prawa wynikających z interpretacji izb skarbowych, czy nawet sądowych orzecznictw, podatnicy często nie są w stanie sami ustalić, kiedy ich aktywność będzie uznana za działalność. Zgodnie z przepisami VAT sprzedaż majątku prywatnego nie czyni z osoby zbywającej podatnika. Dlatego właśnie, co także zostało podkreślone w omawianym tu wyroku NSA, konieczne jest indywidualne podejście do każdej rozpatrywanej sprawy i kierowanie się przez organy podatkowe zasadą tzw. rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatników. Każda transakcja sprzedaży nieruchomości ziemskich powinna być zatem rozpatrywana indywidualnie – niezbędne będzie ustalenie, czy właściciel wykonywał wcześniej działania jedynie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym (czyli korzystał z uprawnienia do rozporządzania majątkiem osobistym), czy też jego działalność w tym zakresie przybrała formę zawodowego, profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Bartosz Antos

Dyrektor ds. nieruchomości

Tereny przed i po

Wybierz inwestycję:

Chłopy k. Mielna
Gąski I
Gąski II
Mielenko I
Mielenko II
Smołdzino
Mielno Molo
Enklawa Dziwnówek

PRZED:
Działka inwestycyjna

59 zł / m2

53 zł / m2

53 zł / m2

65 zł / m2

39 zł / m2

30 zł / m2

430 zł / m2

375 zł / m2

PO:
Działka budowlana z infrastrukturą

233 zł / m2

355 zł / m2

345 zł / m2

300 zł / m2

185 zł / m2

199 zł / m2

1679 zł / m2

794 zł / m2

Co zrobiliśmy:

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Uzyskaliśmy pozwolenia na budowę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy sieć wodociągową do działek

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Uzyskaliśmy decyzję o warunkach zabudowy

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Utwardziliśmy drogę

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Utwardziliśmy drogę

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Wydzieliliśmy wszystkie działki

  • Przekształciliśmy wszystkie działki na budowlane

  • Uzyskaliśmy pozwolenia na budowę

  • Podłączyliśmy działki do sieci gazowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci wodociągowej

  • Podłączyliśmy działki do sieci energetycznej

przeciągnij

Zobacz, ile zarobili nasi klienci:

Inwestycja

czas inwestycji w miesiącach

zysk w skali roku

Całkowity zysk z inwestycji

Enklawa Dziwnówek

46 miesięcy

24,42%

131,06%

Mielno Marina

59 miesięcy

20,07%

145,75%

Gąski

186 miesięcy

13,59%

620,34%

Koniusza

72 miesiące

12,41%

101,74%

Jaworek

37 miesięcy

19,32%

72,41%

Gąski I

105 miesięcy

11,47%

158,63%

Mielenko II

34 miesiące

57,80%

264,15%

Osada Jaworek sektor C

49 miesięcy

32,89%

219,39%

Smołdzino

53 miesiące

20,73%

129,83%

Mielenko II

55 miesięcy

6,93%

35,93%

Mielno Marina

41 miesięcy

36,93%

192,63%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,25%

315,74%

Jaworek Sektor C

54 miesiące

37,35%

317,08%

Kameralne Kładno

50 miesiące

22,02%

129,15%

Gąski I 650

142 miesiące

12,02%

283,25%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

61 miesięcy

21,44%

168,46%

Smołdzino

60 miesięcy

15,60%

106,44%

Mielenko

75 miesięcy

13,00%

114,71%

Mielenko II

53 miesiące

10,51%

55,47%

Mielno Molo

24 miesiące

24,68%

55,46%

Gąski II 950

59 miesięcy

10,29%

61,87%

Mielenko

72 miesiące

10,17%

78,82%

Mielenko

64 miesiące

8,25%

52,62%

Mielenko

64 miesiące

8,28%

52,88%

Chłopy

57 miesięcy

7,68%

42,11%

Chłopy

57 miesięcy

9,12%

51,38%

Wytowno

75 miesięcy

7,81%

60,04%

Gąski I 650

39 miesięcy

10,46%

38,18%

Wytowno

74 miesiące

8,22%

62,79%

Chłopy

55 miesięcy

5,41%

27,34%

Smołdzino

53 miesiące

16,11%

93,45%

Mielenko II

33 miesiące

10,06%

30,17%

Gąski I 650

29 miesięcy

7,44%

18,93%

Chłopy

43 miesiące

6,60%

25,74%

Pokaż więcej

Przesuń, żeby zobaczyć wszystkie kolumny

Zainteresował Cię nasz artykuł?

Bądź na bieżąco i zapisz się do newslettera. W zamian zyskasz dostęp do najnowszych informacji o inwestycjach, informacji o zmianach w prawie oraz regularnych artykułów branżowych.

Gwarantujemy wysoką jakość treści, a jeśli zdecydujesz się wypisać, wystarczy jedno Twoje kliknięcie.











    * Pole obowiązkowe