PRZEJDŹ DO SAVEINVEST.PL

Jak opodatkowana będzie sprzedaż prywatnych działek przez przedsiębiorcę?

Bartosz Antos
30 grudnia 2016
Nieruchomości
Podatki
Działki

Przedsiębiorca, jako osoba fizyczna, może być posiadaczem zarówno działek prywatnych, jak i firmowych. W jakich okolicznościach sprzedaż nieruchomości tego pierwszego typu nie zostanie uznana za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT?

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT i dyrektywą unijną, opodatkowaniu taką formą daniny podlega działanie, któremu można przypisać znamiona działalności gospodarczej. W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2013r. poz. 1027) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Z kolei ust. 2 wspomnianej wyżej ustawy (uwzględniając zapisy dyrektywy 2006/112/WE) informuje, że działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców, lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów, lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Jak w świetle przepisów należy interpretować sprzedaż nieruchomości wchodzących w skład majątku prywatnego przedsiębiorcy?

Nie każde działanie polegające na sprzedaży gruntów jest uznawane za działalność gospodarczą. O tym, czy w myśl organu podatkowego, powstanie zobowiązanie podatkowe VAT decydować będzie kilka czynników, które powinny być analizowane indywidualnie i rozpatrywany odrębnie dla każdej dokonanej transakcji, ze szczególnym uwzględnieniem czynności podejmowanych przez przedsiębiorcę sprzedającego nieruchomość wchodzącą w skład jego majątku prywatnego.

Fiskus zwróci zatem uwagę na fakt, czy są podejmowane aktywne działania w zakresie handlu nieruchomościami oraz czy przeprowadzone są one w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Będzie zatem rozpatrywana zarówno częstotliwość i ilość zbywanych nieruchomości, jak i zaangażowanie przez niego środków wykraczających poza gospodarowanie majątkiem prywatnym, czyli takich, które właściwe są dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami – informuje Bartosz Antos z portalu www.saveinvest.pl. Kluczowy zatem może okazać się brak zaangażowania przez osobę zbywającą nieruchomość środków, które przekroczyłyby zakres administrowania majątkiem osoby fizycznej. Co więcej o uznaniu sprzedającego za podatnika VAT mogą zadecydować także prowadzone przez niego działania marketingowe. Jeśli organ podatkowy uzna, że są one bezpośrednio związane z majątkiem przedsiębiorstwa, czyli swoim zasięgiem wykraczają poza majątek prywatny z racji podejmowania aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, naliczony zostanie VAT.

Przykład z życia

Problem z opodatkowaniem sprzedaży działek znajdujących się w majątku prywatnym nie dotyczy tylko polskich przedsiębiorców. Warto w tym miejscu przywołać wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (sygnatura akt: C-331/14). Sprawa dotyczyła osoby prowadzącej działalność gospodarczą, która nabyła, ale jako osoba prywatna, siedem nieruchomości gruntowych, z których pięć zostało przeznaczone na użytek prowadzonego przedsiębiorstwa, a pozostałe dwa włączone do majątku prywatnego. Wszystkie nieruchomości zostały sprzedane, ale VAT odprowadzony został od dostawy tych, które wchodziły w skład majątku przedsiębiorstwa. Powołując się na przepisy prawa UE, a dokładniej na art. 2 ust. 1 i 4 szóstej dyrektywy Rady 77/288/ EWG z 17 maja 1977 r., Trybunał uznał, że ta sama osoba może zostać uznana za podatnika VAT, czyli za przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą, jak i za osobę prywatną, rozporządzającą swoim majątkiem. Kluczowe w tym wyroku jest stanowisko, zgodnie z którym zobowiązanie podatkowe podatkiem od towarów i usług nie zostanie wygenerowane, jeśli sprzedaż nieruchomości prywatnej uznana zostanie za czynność dokonaną okazjonalnie, w ramach zarządzania i administrowania mieniem osobistym.

Bartosz Antos

Dyrektor ds. nieruchomości

Podobał Ci się artykuł?

Bądź na bieżąco i zapisz się do newslettera








    Zaznacz zgody po zapoznaniu się z obowiązkiem informacyjnym zawierającym zasady i cele przetwarzania danych przez Saveinvest S.A:

    * Pole obowiązkowe

    zdjęcie
    ekspert-ico

    Przeczytaj także

    Budowa
    Drzewa

    Kiedy i jak blisko lasu można wybudować dom?

    Śpiew ptaków o poranku, śniadanie na werandzie, zapach żywicy… Kto nie marzy o takiej sielance? Niektórzy nie pozostają w świecie marzeń. Sprawnie i pewnie zamieniają swoje pragnienia w rzeczywistość. Zanim jednak poniesie Cię ułańska fantazja w zagospodarowaniu leśnej działki nad morzem i projektowaniu swojego wymarzonego domu, sprawdź obowiązujące przepisy. W tym zakresie obowiązują bowiem pewne […]

    Bartłomiej Kuzniar
    Inwestycje w nieruchomości
    Nieruchomości

    Kupujemy działki rolne – jakie dokumenty będą nam potrzebne?

    Nabycie działki rolnej wraz z kolejnymi zmianami obowiązujących w tym zakresie przepisów jest w zasadzie coraz prostsze. Stopniowo dochodzi do otwarcia rynku nieruchomości rolnych na podmioty niebędące rolnikami. To dobra informacja dla inwestorów, którzy mają różne pomysły na wykorzystanie tych gruntów. Wciąż jednak trzeba pamiętać o tym, że istnieją pewne konieczne do przebrnięcia formalności. Należy […]

    Bartosz Antos
    Podatki

    Wszystko, co powinniśmy wiedzieć o dokumentacji podatkowej cen transferowych

    W jakich okolicznościach podatnicy zobowiązani będą do przedłożenia dokumentacji cen transferowych? Z czym wiąże się sankcyjna stawka podatku? Jaką dokumentację potwierdzająca cenę transferową organy podatkowe uznają za odpowiednią? Czym są ceny transferowe Ceny, po których dane przedsiębiorstwo przekazuje towary oraz dobra niematerialne, bądź świadczy usługi podmiotom powiązanym kapitałowo, osobowo lub rodzinnie nazywa się cenami transferowymi. […]

    Bartosz Antos
    Budowa

    Ułatwienia i kłopoty z rejestrem pozwoleń na budowę i zgłoszeń

    Czym jest rejestr pozwoleń na budowę i zgłoszeń? Jakie ułatwienia związane z procedurą budowlaną wprowadziło jego uruchomienie? Gdzie dla inwestorów i gmin pojawiają się kłopoty? RDWZ W związku z nowelizacją prawa budowlanego 1 stycznia 2016 r. uruchomiono ogólnodostępny internetowy centralny Rejestr Wniosków, Decyzji i Zgłoszeń w sprawach budowlanych, w skrócie RWDZ. Jest to nowa wersja […]

    Robert Tomaszewski
    Inwestycje w nieruchomości
    Najem
    Nieruchomości

    Zepsuty piekarnik w wynajmowanym mieszkaniu – kto powinien go naprawić? Prawo a wynajem nieruchomości

    Niedziałające sprzęty to częsty przedmiot sporu pomiędzy najemcami a wynajmującymi. Najczęściej jedni i drudzy nie wiedzą, kto tak naprawdę powinien odpowiadać za zepsuty piekarnik, telewizor albo pralkę. Jak sobie poradzić z tym problemem? Na to pytanie odpowiada Bartosz Antos – Dyrektor ds. Nieruchomości w firmie Saveinvest Sp. z o.o. – portal www.saveinvest.pl. Wynajem nieruchomości – […]

    Bartosz Antos
    Nieruchomości

    Rozgraniczenie i wytyczenie granic działki

    Często się zdarza, że kupno gruntów, w tym zakup działki wiąże się z koniecznością ich rozgraniczenia z sąsiadującymi parcelami. Rozgraniczenia należy dokonać, jeżeli do tej pory nie wytyczono granic działek bądź toczy się spór pomiędzy właścicielami nieruchomości. Kto może wystąpić o wytyczenie granic? Procedurę związaną z wytyczeniem rzeczywistych granic parceli i oznaczeniu ich znakami granicznymi […]

    Bartosz Antos
    Drogi

    Dojazd do działki – co musisz wiedzieć

    Zakup działki pod budowę domu to prawdziwe wyzwanie. Jedną z kluczowych spraw, którą trzeba koniecznie mieć na uwadze, jest dostęp do drogi oraz jej status. Wszelkie niedomówienia w tej kwestii mogą mieć poważne konsekwencje i zniweczyć plany o szybkim rozpoczęciu budowy. Otrzymanie pozwolenia na budowę na zakupionej działce zależy m.in. od jej dostępu do drogi […]

    Bartosz Antos
    Domki letniskowe

    Kiedy rozbiórka domku letniskowego jest nieunikniona?

    Budowa domu, własna działka budowlana w atrakcyjnym miejscu, prywatny domek letniskowy w dobrej lokalizacji lub inwestycja w domki pod wynajem – spełnienie każdego z tych marzeń pociąga za sobą obowiązek zdobycia podstawowej wiedzy z zakresu nieruchomości. Z tego artykułu dowiesz się jakie przesłanki powinny uświadomić kupującym, że nabywany przez nich domek letniskowy może zostać objęty […]

    Bartosz Antos
    back to top